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资本公积可不可以为负数呢？资本公积的主要账务应该如何处理？
发布日期： 2023-04-10 16:01:47 来源： 财报分析网

资本公积可不可以为负数呢?

资本公积正常情况下不会为负数。

但是当法定资本重估减值了;或者是将债券投资或者股票投资转为可供出售金融资产，公允价值一直暂时性下跌;或者是如果有外币汇兑差异的话,记账时差额计入资本公积;或者是同一控制下合并会计报有抵销等情况造成资本公积为负数。

资本公积的主要账务应该如何处理?

(1)收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值， 借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应享有小型企业注册资本 的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目 (资本溢价)。

(2)收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日 的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定 汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记 或贷记本科目(外币资本折算差额);合同没有约定汇率的，应按收到 出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷 记“实收资本”科目。

(3)接受的货币性及非货币性资产捐赠，如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，小型企业应按接受捐赠待转资产的价 值，借记“待转资产价值(接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币 性资产价值)”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计 算的应缴所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额 与现行所得税税率计算的应缴所得税，贷记“应交税费——应交所得税” 科目，按其差额，贷记本科目(其他资本公积或接受捐赠非现金资产准 备)。如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内 分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算缴纳所得税时，应按主 管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产 价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待 转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应缴所得税，或按当 期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后 的余额与现行所得税税率计算的应缴所得税金额，贷记“应交税费一 应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目(接受捐赠非现金资产准备)。

标签： 资本公积 主要账务 金融资产 约定汇率 货币性资产

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